연말정산기부금 한도 세액공제 10만원 한도액 영수증 기부 금액 이월 비율

연말정산 기부금 공제 비율은 15%이고 1천만원을 넘는 부분은 30%이며 정치후원금·고향사랑기부금은 따로 계산합니다

연말정산 기부금 세액공제는 소득세법 제59조의4 제4항에 따라 특례기부금과 일반기부금을 합친 금액의 15%를 산출세액에서 빼 주는 제도입니다. 합계가 1천만원을 넘으면 넘는 부분에는 30%를 적용하고, 국세청은 우리사주조합기부금도 같은 15%(30%)로 안내합니다.

근로소득의 지방소득세는 원천징수 소득세의 10%라(지방세법 제103조의13) 소득세 공제액의 10%만큼 함께 줄어 체감 공제율은 16.5%와 33%입니다.

정치후원금과 고향사랑기부금은 조세특례제한법으로 따로 계산합니다. 두 기부금 모두 10만원까지는 기부금의 110분의 100을 공제합니다.

10만원을 넘는 부분은 정치후원금 15%(3천만원 초과분 25%)이고, 고향사랑기부금은 2026년 1월 1일 이후 기부분부터 10만원 초과 20만원 이하 40%, 20만원 초과 2,000만원 이하 15%입니다.

특례기부금과 일반기부금이 함께 있으면 특례기부금을 먼저 공제합니다. 연도에 따라 한시 공제율도 있었습니다.

2021~2022년 귀속 기부금은 1천만원 이하 20%, 초과분 35%로 한시 상향됐고(국세청), 2024년에 낸 기부금은 합계 3천만원 초과분에 10%를 더 공제했습니다(소득세법 제59조의4 제8항).

지방소득세는 소득세 공제액의 10%만큼 함께 줄어듭니다. 국세청 예시로 고향사랑기부금 10만원은 소득세 9만 909원, 지방소득세 9,090원입니다.

연말정산 기부금 한도액은 근로소득금액의 100%(특례)·30%(일반)·10%(종교단체)입니다

연말정산 기부금 공제 한도는 총급여가 아니라 근로소득금액을 기준으로 합니다. 국세청은 특례기부금과 정치후원금은 근로소득금액 전액, 우리사주조합기부금과 종교단체 외 일반기부금은 30%, 종교단체 기부금은 10%를 공제 대상 한도로 안내하고, 고향사랑기부금은 2,000만원까지 계산합니다.

근로소득금액은 총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액입니다. 총급여가 1,500만원 초과 4,500만원 이하이면 근로소득공제가 750만원 + (총급여 - 1,500만원) × 15%라서, 국세청 사례처럼 총급여 3,380만원이면 근로소득공제 1,032만원, 근로소득금액 2,348만원입니다.

이 사람의 연말정산 기부금 한도는 종교단체 외 일반기부금 704만 4천원, 종교단체 기부금만 있으면 234만 8천원입니다.

종교단체와 다른 공익단체에 함께 기부했다면 조문의 계산식을 씁니다. 한도액은 소득금액 × 10% + (소득금액 × 20%와 종교단체 외 기부금 중 적은 금액)이고, 종교단체 기부가 없으면 소득금액의 30%입니다.

여기서 소득금액은 특례기부금을 뺀 금액이며, 일반기부금은 종교단체 외 기부금부터 공제합니다(소득세법 제59조의4 제4항, 기부금명세서 작성방법).

근로소득공제는 국세청 구간(500만원 이하 70%, 1,500만원 이하 350만원+40%, 4,500만원 이하 750만원+15%, 1억원 이하 1,200만원+5%, 1억원 초과 1,475만원+2%, 최대 2,000만원)으로 계산했습니다.

연말정산 기부금 10만원은 정치후원금·고향사랑기부금 10만원을 110분의 100으로 공제해 9만 9,999원이 줄어드는 것입니다

연말정산 기부금 10만원은 정치후원금과 고향사랑기부금의 10만원까지 공제를 말합니다. 조세특례제한법 제76조와 제58조는 10만원까지 기부금의 110분의 100을 세액공제하도록 정하고, 국세청은 고향사랑기부금 10만원이면 소득세 9만 909원이 공제되고 그 10%인 9,090원이 지방소득세에서 자동으로 반영된다고 안내합니다.

합치면 9만 9,999원입니다.

10만원을 넘는 부분은 공제율이 다릅니다. 정치후원금은 15%(3천만원 초과분 25%)입니다.

고향사랑기부금은 2025년 12월 23일 개정으로 2026년 1월 1일 이후 기부분부터 10만원 초과 20만원 이하 40%, 20만원 초과 2,000만원 이하 15%이고, 특별재난지역으로 선포된 지방자치단체에 정해진 기간 안에 낸 20만원 초과분은 30%입니다. 2025년에 낸 고향사랑기부금은 국세청 안내 표대로 10만원 초과분 15%(특별재난지역 30%)로 계산합니다.

두 기부금은 근로자 본인이 낸 것만 공제되고 이월공제가 없습니다(국세청). 고향사랑기부금 세액공제는 그 해 종합소득산출세액을 한도로 하므로(조세특례제한법 제58조 제2항) 낼 세금이 없으면 줄어드는 세금도 없습니다.

세액공제를 받은 고향사랑기부금은 특례·일반기부금으로 다시 공제하지 않습니다(같은 조 제3항).

지방소득세는 소득세 공제액의 10%(원 미만 버림)로 계산했습니다. 특별재난지역 기부분 30%는 표에 넣지 않았습니다.

연말정산 기부금 공제는 본인과 기본공제 대상 가족이 낸 기부금을 합쳐 받고 가족 기부금은 나이를 따지지 않습니다

연말정산 기부금 공제 대상은 그 해 기부금을 낸 거주자입니다. 사업소득만 있는 사람은 빠지지만 연말정산 대상 사업소득자는 포함됩니다(국세청).

근로자 본인은 정치후원금·고향사랑·특례·우리사주조합·일반기부금을 모두 공제받습니다.

배우자와 부모·자녀 같은 기본공제대상자가 낸 기부금은 특례기부금과 일반기부금만 합칠 수 있습니다. 나이 제한은 받지 않지만 소득 요건(연간 소득금액 100만원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하)은 갖춰야 하고, 다른 사람의 기본공제를 받은 가족의 기부금은 넣을 수 없습니다(소득세법 제59조의4 제4항, 국세청 연말정산 안내).

특례기부금은 국방헌금·위문금품 등(국세청)과 특별재난지역 복구 자원봉사 용역이고, 일반기부금은 사회복지·문화·예술·교육·종교·자선·학술 등 공익성을 고려해 대통령령으로 정한 기부금입니다(소득세법 제34조). 중간에 입사하거나 퇴사했어도 기부금은 그 해 낸 전액이 공제 대상이고, 회사가 월급에서 일괄로 떼어 낸 기부금은 회사가 공제하므로 기부금영수증을 따로 내지 않습니다(국세청 특별세액공제).

연말정산 기부금 영수증은 간소화에서 먼저 확인하고 없으면 기부단체에서 받아 기부금명세서와 함께 냅니다

기부금 세액공제를 받는 근로자는 회사에 기부금명세서와 기부금영수증을 냅니다(국세청 2025년 귀속 근로자를 위한 연말정산 안내). 기부금 자료는 홈택스 → 장려금·연말정산·기부금 → 연말정산간소화에서 조회할 수 있고, 간소화에서 조회되지 않으면 기부금단체에서 영수증을 발급받습니다.

기부금단체가 홈택스로 전자기부금영수증을 발급하면 연말정산간소화에 자동으로 반영되어 기부자가 영수증을 따로 내지 않아도 공제받을 수 있습니다. 단체가 발급을 빠뜨렸다면 기부자가 홈택스 조회/발급 → 전자기부금영수증에서 발급을 요청하고, 단체가 기부 내역을 확인해 발급합니다(국세청 전자기부금영수증 제도).

주의할 점도 있습니다. 적격 기부금영수증 발급단체가 아닌 곳에서 받은 영수증, 백지 영수증을 받아 직접 손으로 쓴 영수증으로는 세액공제를 받을 수 없습니다(국세청).

기부한 단체가 영수증을 발급할 수 있는 곳인지 먼저 확인합니다.

1. 그 해 1월 1일부터 12월 31일까지 낸 기부금이 그 해 연말정산 대상입니다.
2. 다음 해 1월 홈택스 연말정산간소화에서 기부금 자료를 조회합니다.
3. 간소화에 없으면 기부금단체에 기부금영수증을 요청합니다(전자기부금영수증 미발급분은 홈택스에서 요청).
4. 기부금명세서에 기부처·기부자·금액을 적어 영수증과 함께 회사에 냅니다.
5. 근로소득 원천징수영수증에서 기부금 세액공제가 반영됐는지 확인합니다.

연말정산 기부금 이월은 한도를 넘거나 세금이 모자라 못 받은 특례·일반기부금을 10년 동안 넘겨 먼저 공제하는 것입니다

소득세법 제61조 제2항은 세액공제 합계가 산출세액을 넘어 공제받지 못한 기부금과, 일반기부금 한도액을 넘어 공제받지 못한 기부금을 다음 과세기간 개시일부터 10년 안에 끝나는 과세기간으로 이월해 공제하도록 정합니다. 정치후원금·고향사랑기부금·우리사주조합기부금은 이월되지 않습니다(국세청).

이월된 기부금이 있으면 같은 종류의 그 해 기부금보다 먼저 공제합니다. 기부금명세서 작성방법은 2014년 이후 이월된 기부금을 기부연도가 빠른 것부터 공제하고, 이월기부금을 공제한 뒤 남은 한도 안에서 그 해 기부금을 공제하도록 합니다.

국세청은 이월 특례 → 그 해 특례 → 이월 종교단체 외 일반 → 그 해 종교단체 외 일반 → 이월 종교단체 → 그 해 종교단체 순서로 안내합니다.

이월된 기부금을 공제받으려면 전년도 기부금명세서를 회사에 냅니다. 같은 회사에 계속 다녀 원천징수의무자가 바뀌지 않았다면 내지 않아도 되고, 이월된 기부금은 그 뒤 기본공제대상자가 바뀌어도 영향을 받지 않습니다(소득세법 시행규칙 별지 제45호서식 작성방법).

연말정산 때 기부금이나 이월액을 빠뜨렸다면 다음 해 5월 31일까지 종합소득세 확정신고로 추가 공제를 받거나, 회사가 지급명세서를 기한 안에 냈다면 납부기한이 지난 뒤 5년 안에 홈택스 세금신고 → 종합소득세 신고 → 근로소득 신고 → 경정청구로 신청합니다(국세청 연말정산 안내, 국세기본법 제45조의2).

연말정산 기부금 혜택은 기부 금액만큼 낼 세금이 줄어드는 것이고 공제액이 작으면 표준세액공제 13만원과 비교합니다

연말정산 기부 금액이 같아도 기부금 종류에 따라 줄어드는 세금이 다릅니다. 일반·특례기부금 100만원은 소득세 15만원과 지방소득세 1만 5천원, 합계 16만 5천원이 줄고, 2026년에 낸 고향사랑기부금 100만원은 27만 5,999원, 정치후원금 100만원은 24만 8,499원이 줄어듭니다.

세액공제는 낼 세금에서 빼는 것이라 결정세액이 0원 아래로 내려가지 않습니다. 세액공제 합계가 산출세액을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 하고(소득세법 제61조 제2항·제3항), 특례·일반기부금은 그 부분이 다음 해로 이월됩니다.

환급액은 결정세액에서 그 해 월급에서 미리 낸 세금(기납부세액)을 뺀 차이라서(국세청 연말정산 세액계산 흐름) 기납부세액보다 많이 돌려받지는 않습니다.

특례·일반기부금 세액공제는 소득세법 제59조의4의 특별세액공제입니다. 국세청은 특별소득공제·특별세액공제·월세액 세액공제를 신청하지 않은 근로자에게 표준세액공제 13만원을 적용하고, 공제세액이 13만원보다 적은 경우에도 적용한다고 안내합니다.

정치후원금·고향사랑기부금 세액공제는 조세특례제한법에 따른 공제라 표준세액공제를 받지 못하게 되는 신청 항목(소득세법 제59조의4 제9항)에 들어 있지 않습니다. 보험료·의료비·교육비 공제가 거의 없고 특례·일반기부금도 적다면 홈택스 편리한 연말정산 → 예상세액 계산하기로 어느 쪽이 큰지 비교합니다.

한도액 안의 금액이고 산출세액이 충분하다고 가정한 계산입니다. 실제 공제액은 근로소득 원천징수영수증의 기부금 세액공제란으로 확인합니다.

자주 묻는 질문