개인사업자종합소득세세율

개인사업자 종합소득세 세율: 과세표준 1,400만원 이하 6%부터 10억원 초과 45%까지 8구간이고 직장인과 같습니다

개인사업자만 따로 쓰는 종합소득세 세율은 없습니다. 사업소득금액은 이자·배당·근로·연금·기타소득금액과 합쳐 종합소득금액이 되고(소득세법 제14조 제2항), 여기서 소득공제를 뺀 종합소득과세표준에 소득세법 제55조 제1항의 세율이 적용됩니다.

그래서 개인사업자 종합소득세 세율표는 직장인이 5월에 종합소득세를 신고할 때 보는 표와 같습니다.

2026년 10월 24일 국가법령정보센터에서 확인한 현행 소득세법(시행 2026.1.1., 법률 제21221호) 제55조 제1항의 세율은 1,400만원 이하 6%부터 10억원 초과 45%까지 8단계이고, 이 항의 마지막 개정일은 2022.12.31.입니다. 국세청이 안내하는 2023~2025년 귀속 종합소득세 세율과 누진공제액도 같은 표입니다.

세율은 넘는 금액에만 높아집니다. 과세표준이 1억원이어도 1억원 전체에 35%가 붙는 것이 아니라 1,400만원까지 6%, 5,000만원까지 15%, 8,800만원까지 24%, 그 위 1,200만원에만 35%가 붙습니다.

그 차이를 한 번에 빼 주는 숫자가 누진공제액입니다.

개인사업자 세율에 지방소득세를 더하면 6.6%~49.5%입니다: 과세표준은 같고 표준세율은 소득세 세율의 10분의 1입니다

종합소득세와 함께 개인지방소득세를 냅니다. 개인지방소득세의 과세표준은 소득세의 과세표준과 같은 금액이고(지방세법 제91조 제1항), 표준세율은 1,400만원 이하 1천분의 6(0.6%)부터 10억원 초과 1천분의 45(4.5%)까지 소득세와 같은 구간에 소득세 세율의 10분의 1입니다(지방세법 제92조 제1항).

구간별 기본 세액도 소득세의 10분의 1(8만4천원, 62만4천원, 153만6천원 …)이라 표준세율이면 개인지방소득세는 종합소득 산출세액의 10%와 같습니다. 그래서 지방소득세까지 더한 개인사업자 세율은 구간별로 6.6%, 16.5%, 26.4%, 38.5%, 41.8%, 44%, 46.2%, 49.5%입니다.

다만 지방자치단체의 장은 조례로 표준세율의 100분의 50 범위에서 세율을 가감할 수 있습니다(지방세법 제92조 제2항). 개인지방소득세는 시·군·구청장에게 신고하는 세금이어서, 홈택스에서 소득세 신고를 마친 뒤 개인지방소득세 신고 이동을 눌러 위택스에서 이어서 신고합니다(국세청 종합소득세 개요).

개인사업자 종합소득세 세율 계산법: 과세표준 × 세율 − 누진공제액이고, 법조문 방식(앞 구간 세액 + 넘는 금액 × 세율)과 같은 값입니다

세율표에 넣는 금액은 매출이 아니라 과세표준입니다. 사업소득금액은 그 해 총수입금액(매출)에서 그 사업에 사용된 필요경비를 뺀 금액이고(소득세법 제19조 제2항), 여기에 다른 종합소득금액을 더한 뒤 기본공제 같은 종합소득공제를 빼면 과세표준이 됩니다(제14조 제2항).

국세청 세율 안내의 계산법은 과세표준 × 세율 − 누진공제액입니다. 국세청 예시처럼 과세표준 3,000만원이면 3,000만원 × 15% − 126만원 = 324만원입니다.

소득세법 제55조는 같은 금액을 "84만원 + 1,400만원을 초과하는 금액의 15퍼센트"처럼 앞 구간까지의 세액에 넘는 금액 × 세율을 더하는 방식으로 정하고 있어, 84만원 + 1,600만원 × 15% = 324만원으로 계산해도 같습니다.

아래 표는 각 구간의 끝까지 채웠을 때의 산출세액으로, 소득세법 제55조에 적힌 다음 구간의 기본 세액입니다. 과세표준이 구간 경계를 조금 넘어도 세금이 갑자기 뛰지 않고, 넘는 금액에만 다음 세율이 붙는다는 것을 보여 줍니다.

개인사업자 세율 35% 구간이어도 실제 부담은 더 낮습니다: 과세표준 1억원의 실효세율은 19.6%입니다

세율표의 세율은 과세표준의 마지막 부분에 붙는 한계세율입니다. 산출세액을 과세표준 전체로 나눈 실효세율은 그보다 낮습니다.

과세표준 1억원은 35% 구간이지만 산출세액 1,956만원은 과세표준의 19.6%이고, 지방소득세를 더해도 21.5%입니다.

반대로 필요경비나 소득공제가 늘어 과세표준이 줄어들 때 줄어드는 세금은 한계세율로 계산합니다. 같은 구간 안에서 과세표준이 100만원 줄면 6% 구간은 6만6천원, 15% 구간은 16만5천원, 24% 구간은 26만4천원, 35% 구간은 38만5천원(모두 지방소득세 포함)이 줄어듭니다.

필요경비는 그 사업에 사용된 비용만 인정됩니다(소득세법 제19조 제2항 "이에 사용된 필요경비"). 세율 구간을 낮추려고 사업과 무관한 지출을 넣으면 안 되고, 실제 세액은 산출세액에서 세액공제·감면과 가산세, 이미 낸 세금까지 반영한 홈택스 신고서로 확인합니다(국세청 세액계산 흐름도).

귀속연도별 개인사업자 종합소득세 세율: 2023~2025년 귀속은 1,400만원·5,000만원 기준, 2021~2022년 귀속은 1,200만원·4,600만원 기준입니다

세율은 소득이 생긴 해(귀속연도)의 표를 씁니다. 국세청 세율 안내를 보면 2023~2025년 귀속은 6% 구간이 1,400만원 이하, 15% 구간이 5,000만원 이하이고, 2021~2022년 귀속은 각각 1,200만원 이하, 4,600만원 이하였습니다.

구간별 세율(6%~45%)은 같지만 아래 두 구간의 경계가 달라, 같은 과세표준이면 2021~2022년 귀속 세액이 최대 54만원(과세표준 5,000만원 이상일 때) 많습니다.

그래서 지난 연도 소득을 기한후신고하거나 수정신고·경정청구로 다시 계산할 때는 그 해 귀속 세율표를 써야 합니다. 2018~2020년 귀속은 10억원 초과 45% 구간 없이 5억원 초과가 42%였고, 2017년 귀속은 1억5천만원 초과 5억원 이하 38%, 5억원 초과 40%였습니다(국세청 종합소득세 세율).

2026년 귀속분(2027년 5월 신고)은 2026년 10월 24일 현재 시행 중인 소득세법 제55조가 그대로라면 2023~2025년 귀속과 같은 표가 적용됩니다. 세법이 다시 바뀌면 국세청 세율 안내가 갱신되므로 신고 전에 확인합니다.

개인사업자 3.3%는 종합소득세 세율이 아닙니다: 소득세 3%와 지방소득세 0.3%를 미리 떼는 원천징수이고 5월에 정산합니다

프리랜서처럼 인적용역을 제공하고 대가를 받을 때 떼이는 3.3%를 세율로 아는 경우가 많습니다. 소득세법은 원천징수대상 사업소득(제127조 제1항 제3호, 시행령 제184조: 부가가치세가 면제되는 저술가·작곡가 등의 인적용역과 의료보건 용역의 공급에서 생기는 소득)을 사업자 등이 지급할 때 100분의 3을 원천징수하도록 하고(제129조 제1항 제3호), 지방세법은 원천징수하는 소득세의 100분의 10을 개인지방소득세로 함께 특별징수하도록 합니다(제103조의13 제1항).

3% + 0.3% = 3.3%입니다.

이 금액은 미리 낸 세금입니다. 다음 해 5월에 1년 수입으로 사업소득금액과 과세표준을 구하고 6%~45% 세율로 산출세액을 계산한 뒤, 세액공제·감면을 빼고 원천징수세액을 기납부세액으로 뺍니다(국세청 세액계산 흐름도).

결과가 마이너스면 환급, 플러스면 추가로 냅니다.

예를 들어 1년 동안 원천징수대상 사업소득 2,000만원을 받았다면 소득세 60만원과 지방소득세 6만원이 이미 떼였습니다. 5월 신고에서 계산한 소득세가 60만원보다 적으면 그 차이를 돌려받고, 많으면 차이만큼 더 냅니다.

필요경비와 공제가 얼마인지에 따라 결과가 달라지므로 금액은 홈택스 신고서에서 확인합니다.

개인사업자 종합소득세는 다음 해 5월 1일~31일(성실신고확인대상 6월 30일)에 홈택스로 신고하고 지방소득세는 위택스로 이어서 신고합니다

종합소득금액이 있는 개인사업자는 과세표준이 없거나 결손금이 있어도 다음 해 5월 1일부터 31일까지 신고해야 합니다(소득세법 제70조 제1항). 수입금액이 업종별 일정 규모 이상인 성실신고확인대상사업자는 성실신고확인서를 내고 6월 30일까지 신고합니다(제70조의2).

신고기한이 토요일·공휴일이면 그 다음날까지라, 2025년 귀속 종합소득세 신고는 2026년 6월 1일까지였습니다(국세청 신고납부기한). 홈택스에서는 로그인 → 세금신고 → 종합소득세 신고 → 신고서 선택(정기신고 작성) → 신고서 작성 및 제출 → 지방소득세 신고하기 순서로 진행하고, 모바일 손택스(홈택스 앱)도 같은 순서입니다(국세청 신고·납부방법).

신고서는 수입금액·필요경비와 소득공제로 과세표준을 구하고, 이 글의 세율로 산출세액을 계산한 뒤 세액공제·감면과 가산세, 기납부세액을 반영해 낼 세금이나 환급금을 정하는 순서로 작성합니다(국세청 세액계산 흐름도). 장부 작성 등 전문가의 도움이 필요하면 세무대리인을 통해 신고할 수도 있습니다(국세청 신고·납부방법).

1. 홈택스(또는 손택스)에 로그인합니다.
2. 세금신고 → 종합소득세 신고로 들어갑니다.
3. 신고서를 선택하고 정기신고를 작성합니다.
4. 수입금액·필요경비·공제를 넣고 신고서를 제출합니다.
5. 지방소득세 신고하기(개인지방소득세 신고 이동)를 눌러 위택스에서 이어서 신고합니다.

자주 묻는 질문