종합소득세계산법 예시 종소세계산법

종합소득세계산법: 종합소득금액 − 소득공제 = 과세표준, 과세표준 × 세율 − 누진공제 = 산출세액, 세액공제와 이미 낸 세금을 빼면 납부·환급액입니다

국세청 세액계산 흐름도 순서 그대로 계산합니다. 이자·배당·사업(부동산임대)·근로·연금·기타소득을 더한 종합소득금액에서 소득공제를 빼면 종합소득 과세표준이고, 여기에 6~45% 세율을 적용하면 산출세액입니다.

산출세액에서 세액공제·세액감면을 빼고 무신고·과소신고·납부지연 같은 가산세를 더한 다음, 중간예납세액·수시부과세액·원천징수세액 같은 기납부세액을 빼면 납부할 세액이 나옵니다. 이 값이 마이너스면 그만큼 환급받습니다.

여기서 소득금액은 수입 그대로가 아닙니다. 사업소득은 수입금액에서 필요경비를, 근로소득은 총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액이라 계산은 소득금액을 정확히 구하는 데서 시작합니다.

소득금액 계산법: 장부가 있으면 수입 − 필요경비, 장부가 없으면 단순경비율 또는 기준경비율로 경비를 뺍니다

장부를 비치·기록한 사업자는 총수입금액에서 실제 필요경비를 빼 소득금액을 계산합니다. 장부가 없으면 국세청이 업종별로 고시한 경비율로 경비를 추정해 계산하는데, 이를 추계신고라고 합니다.

단순경비율 적용대상자는 수입금액 − (수입금액 × 단순경비율)입니다. 기준경비율 적용대상자는 수입금액 − 주요경비(매입비용·임차료·인건비) − (수입금액 × 기준경비율)로 계산하되, {수입금액 − (수입금액 × 단순경비율)} × 배율보다 크면 작은 쪽을 씁니다.

2025년 귀속 배율은 간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배이고 복식부기의무자는 기준경비율의 2분의 1만 적용합니다.

어느 경비율인지는 직전 연도(2025년 귀속이면 2024년) 수입금액으로 정합니다. 프리랜서 같은 인적용역 사업자는 경비율 기준이 "나"군이라 3,600만원 미만이면 단순경비율, 이상이면 기준경비율이고, 그해(2025년) 수입금액이 복식부기의무자 기준에 해당하면 기준경비율을 적용합니다.

세율 적용법: 과세표준 × 세율 − 누진공제액이고, 국세청 예시 과세표준 3,000만원은 324만원입니다

국세청 세율 안내의 계산식은 "과세표준 × 세율 − 누진공제액"이고, 2025년 귀속 예시는 30,000,000원 × 15% − 1,260,000원 = 3,240,000원입니다. 누진공제액은 높은 세율이 구간을 넘는 금액에만 붙도록 맞춘 값이라 내 과세표준이 들어가는 구간부터 찾습니다.

2023~2025년 귀속 세율은 6~45% 8구간입니다. 2021~2022년 귀속은 6% 구간이 1,200만원 이하, 15% 구간이 4,600만원 이하(누진공제 108만원)로 달라서 지난 연도분을 고쳐 계산할 때는 그 귀속연도 표를 씁니다.

개인지방소득세는 같은 구간 경계에 1천분의 6~1천분의 45의 표준세율(소득세 세율의 10분의 1)을 적용해 따로 계산하고, 지방자치단체가 조례로 표준세율의 100분의 50 범위에서 가감할 수 있습니다(지방세법 제92조).

종합소득세 계산법 예시 ①: 프리랜서 3.3% 수입 3,000만원은 단순경비율 64.1%로 계산해 소득세 41만3,800원을 돌려받습니다

3.3%는 사업소득 원천징수 소득세 3%(소득세법 제129조)와 그 10%인 개인지방소득세 0.3%(지방세법 제103조의13)를 합친 것입니다. 수입이 3,000만원이면 소득세 90만원과 지방소득세 9만원이 미리 빠졌습니다.

2025년 귀속 경비율 고시에서 업종코드 940909(기타인적용역, 다른 업종코드가 없을 때 쓰는 코드)의 단순경비율 기본율은 64.1%, 기준경비율은 17.4%입니다. 장부 없이 단순경비율로 계산하면 3,000만원 − 1,923만원 = 1,077만원이 소득금액이고, 본인 기본공제 150만원을 빼면 과세표준 927만원, 산출세액 55만6,200원입니다.

표준세액공제 7만원을 빼면 결정세액은 48만6,200원이라 이미 낸 90만원 가운데 41만3,800원을 소득세로 돌려받습니다. 같은 수입이라도 간편장부의 실제 경비가 1,500만원이면 결정세액이 74만원이라 환급은 16만원입니다.

예시 ②: 직전 연도 수입이 3,600만원 이상인 프리랜서 수입 4,000만원은 기준경비율로 계산해 소득세 175만1천원을 더 냅니다

직전 연도 수입금액이 3,600만원 이상인 인적용역 사업자는 장부가 없으면 기준경비율로 계산합니다. 940909의 2025년 귀속 기준경비율 17.4%를 쓰면 4,000만원 − 증빙 있는 주요경비 300만원 − 696만원 = 3,004만원입니다.

이 금액을 단순경비율 소득금액의 2.8배(간편장부대상자)와 비교합니다. (4,000만원 − 2,564만원) × 2.8 = 4,020만8천원이 더 크므로 소득금액은 3,004만원이고, 과세표준 2,854만원 × 15% − 126만원 = 302만1천원이 산출세액입니다.

표준세액공제 7만원과 원천징수된 소득세 120만원(4,000만원 × 3%)을 빼면 175만1천원을 더 냅니다. 같은 수입으로 단순경비율 대상이었다면 49만8,400원 환급이라, 기준경비율로 바뀌면 224만9,400원 차이가 납니다.

예시 ③: 장부 쓰는 개인사업자 매출 8,000만원·경비 5,000만원, 배우자 공제까지 받으면 소득세 272만원입니다

장부가 있으면 경비율 대신 실제 필요경비를 뺍니다. 총수입금액 8,000만원 − 필요경비 5,000만원 = 소득금액 3,000만원이고, 본인과 소득금액 100만원 이하 배우자의 기본공제 300만원을 빼면 과세표준 2,700만원입니다.

2,700만원 × 15% − 126만원 = 279만원이 산출세액입니다. 근로소득이 없는 종합소득자의 표준세액공제 7만원(성실사업자는 12만원)을 빼면, 중간예납 등 이미 낸 세금이 없을 때 납부할 소득세는 272만원입니다.

간편장부대상자가 복식부기로 장부를 써서 신고하면 산출세액의 20%(100만원 한도)를 기장세액공제로 뺄 수 있습니다. 이 예시에서는 279만원 × 20% = 55만8천원입니다(소득세법 제56조의2).

종소세계산법 예시 ④: 총급여 4,000만원 직장인의 부업 수입 1,000만원은 산출세액을 53만8,500원 늘려 5월에 23만8,500원을 더 냅니다

연말정산을 한 직장인도 연말정산하지 않은 사업소득(부업)이 있으면 5월에 근로소득과 합산해 종합소득세를 신고합니다. 근로소득금액은 총급여 4,000만원 − 근로소득공제 1,125만원(750만원 + 2,500만원 × 15%) = 2,875만원입니다.

부업 수입 1,000만원을 단순경비율 64.1%로 계산한 사업소득금액 359만원을 더하면 종합소득금액 3,234만원, 본인 기본공제만 빼면 과세표준 3,084만원, 산출세액 336만6천원입니다. 근로소득만 있을 때(과세표준 2,725만원, 산출세액 282만7,500원)보다 53만8,500원 많습니다.

두 경우 모두 15% 구간 안이라 늘어난 세금은 359만원 × 15%와 같습니다. 근로소득세액공제는 총급여 4,000만원의 한도 68만4천원에 두 경우 모두 걸려 그대로이고, 연말정산 결정세액과 부업 원천징수 30만원은 기납부세액으로 빠져 추가 납부액은 23만8,500원입니다.

자주 묻는 질문