간이사업자종합소득세 신고 세율 방법 기간 계산

간이사업자 종합소득세 신고: 간이과세는 부가가치세 구분이라 간이사업자도 다음 해 5월에 종합소득세를 신고합니다

간이사업자(간이과세자)는 부가가치세법의 구분입니다. 직전 연도 공급대가(부가가치세를 포함한 매출) 합계액이 1억400만원에 미달하는 개인사업자가 간이과세를 적용받고(부가가치세법 제61조 제1항, 시행령 제109조 제1항), 부동산임대업과 과세유흥장소는 직전 연도 공급대가가 4,800만원 이상이면 간이과세자가 아닙니다.

광업·도매업·부동산매매업과 변호사·세무사·의사 같은 전문직 사업은 매출이 적어도 간이과세가 배제됩니다(시행령 제109조 제2항).

종합소득세에는 간이·일반 구분이 없습니다. 해당 과세기간의 종합소득금액이 있는 거주자는 과세표준이 없거나 결손금이 있어도 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 신고해야 하므로(소득세법 제70조 제1항), 간이사업자도 사업소득을 근로·연금 같은 다른 종합소득과 합쳐 5월에 신고합니다.

헷갈리기 쉬운 것이 부가가치세 납부면제입니다. 간이과세자의 해당 과세기간 공급대가 합계액이 4,800만원 미만이면 부가가치세 납부의무가 면제되지만(부가가치세법 제69조 제1항), 이 면제는 부가가치세에만 적용됩니다.

매출이 적어 부가가치세를 내지 않았더라도 종합소득세 신고 의무는 그대로입니다.

7월 1일에 간이과세자에서 일반과세자로 바뀐 사업자와 1월~6월에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1월 1일~6월 30일분 부가가치세를 7월 25일까지 신고합니다(국세청 부가가치세 신고납부기한).

간이사업자 종합소득세 신고기간: 다음 해 5월 1일~31일이고, 11월에는 작년 세금의 절반을 중간예납합니다

간이사업자 종합소득세 신고기간은 소득이 생긴 다음 해 5월 1일부터 31일까지이고, 성실신고확인서를 내는 사업자는 6월 30일까지입니다. 신고기한이 토요일·공휴일이면 그 다음날까지라 2025년 귀속 종합소득세 신고는 2026년 6월 1일까지였습니다(국세청 신고납부기한).

2026년에 번 소득은 2027년 5월 1일~31일에 신고합니다.

11월에는 중간예납이 있습니다. 세무서는 종합소득이 있는 거주자에게 1월 1일~6월 30일을 중간예납기간으로 해 직전 과세기간 종합소득세(중간예납기준액)의 2분의 1을 11월 1일~15일에 고지하고 11월 30일까지 징수합니다(소득세법 제65조 제1항).

국세청 안내에 따르면 2026년 중간예납 납부기한은 2026년 11월 30일(월)입니다.

그해 새로 개업한 사업자는 중간예납 대상이 아니고, 중간예납세액이 50만원 미만이면 징수하지 않습니다(소득세법 제65조 제1항, 제86조 제4호). 상반기 실적이 부진해 상반기 소득세(중간예납추계액)가 중간예납기준액의 30%에 미달하면 11월 1일~30일에 추계액을 신고할 수 있고(제65조 제3항), 중간예납세액이 1천만원을 넘으면 분납할 수 있습니다(국세청 중간예납 안내).

간이사업자 종합소득세 세율: 과세표준 1,400만원 이하 6%부터 10억원 초과 45%까지 일반과세자와 같은 8구간입니다

간이사업자만 따로 쓰는 종합소득세 세율은 없습니다. 거주자의 종합소득세는 종합소득과세표준에 소득세법 제55조 제1항의 세율을 적용해 계산하고, 국세청이 안내하는 2023~2025년 귀속 세율은 1,400만원 이하 6%부터 10억원 초과 45%까지 8구간입니다.

부가가치세에서 간이과세자든 일반과세자든 이 표는 같습니다.

세율은 구간을 넘는 금액에만 높아지고, 한 번에 계산할 때는 과세표준 × 세율 − 누진공제액을 씁니다. 국세청 예시처럼 과세표준 3,000만원이면 3,000만원 × 15% − 126만원 = 324만원입니다.

개인지방소득세는 같은 과세표준에 표준세율 1천분의 6(0.6%)~1천분의 45(4.5%)를 적용해 따로 신고하며, 지방자치단체가 조례로 표준세율의 100분의 50 범위에서 가감할 수 있습니다(지방세법 제92조). 2021~2022년 귀속은 6% 구간이 1,200만원 이하, 15% 구간이 4,600만원 이하였으므로 지난 연도 소득을 신고할 때는 그 해 귀속 세율표를 씁니다(국세청 종합소득세 세율).

간이사업자 종합소득세 계산방법: 수입금액에서 필요경비를 빼 소득금액을 구하고, 소득공제를 뺀 과세표준에 세율을 적용합니다

간이사업자 종합소득세 계산방법은 일반 개인사업자와 같은 순서입니다. 장부를 쓰면 총수입금액에서 필요경비를 빼 사업소득금액을 구하고, 장부가 없으면 업종별 기준경비율·단순경비율로 소득금액을 계산합니다(국세청 종합소득세 개요).

여기서 기본공제(본인·배우자·부양가족 1명당 연 150만원, 소득세법 제50조)와 소기업·소상공인 공제부금 같은 소득공제를 빼면 과세표준이 됩니다(국세청 세액계산 흐름도).

간이과세자에게 다른 점은 부가가치세가 섞인 금액입니다. 국세청 간편장부 작성요령은 일반과세자는 매출을 공급가액과 부가가치세로 나눠 적고, 간이과세자는 부가가치세가 포함된 매출액(공급대가)을 수입 금액란에 적도록 안내합니다.

또 소득세법 제33조 제1항 제9호는 부가가치세 매입세액을 필요경비에 넣지 않으면서 ‘부가가치세 간이과세자가 납부한 부가가치세액’은 그 대상에서 제외하므로, 장부로 신고할 때 간이과세자로서 낸 부가가치세를 필요경비에서 빠뜨리지 않았는지 확인합니다.

아래 표는 숫자를 가정한 예시입니다. 음식점을 하는 간이사업자가 장부를 써서 1년 수입금액(공급대가) 6,000만원, 필요경비 3,800만원이면 사업소득금액은 2,200만원이고, 다른 소득 없이 본인 기본공제 150만원만 빼면 과세표준은 2,050만원입니다.

2,050만원 × 15% − 126만원 = 181만5천원이 종합소득 산출세액이고, 개인지방소득세(표준세율)는 18만1,500원입니다.

간이사업자는 대부분 간편장부대상자입니다: 직전 연도 수입금액이 업종별 3억원·1억5천만원·7,500만원 미만이면 간편장부로 신고합니다

모든 사업자는 장부를 갖춰 기록해야 하고(소득세법 제160조 제1항), 업종별 일정 규모 미만 사업자가 국세청 간편장부를 성실히 쓰면 장부를 기록한 것으로 봅니다(같은 조 제2항). 간편장부대상자는 그해 새로 개업했거나 직전 연도 수입금액이 가군(농업·도소매업 등) 3억원, 나군(제조·숙박·음식점·운수업 등) 1억5천만원, 다군(부동산임대·교육·수리 및 개인서비스업 등) 7,500만원에 미달하는 사업자이고, 그 밖의 사업자는 복식부기의무자입니다(소득세법 시행령 제208조 제5항, 소득세법 제160조 제3항).

간이과세 기준(1억400만원)이 가군(3억원)·나군(1억5천만원)의 간편장부 기준보다 낮아 이 업종의 간이사업자는 대부분 간편장부대상자입니다. 다군은 기준이 7,500만원이라 직전 연도 수입금액이 7,500만원 이상이면 종합소득세에서는 복식부기의무자가 되고, 부가가치세법 시행령 제109조 제2항 제10호는 이런 복식부기의무자 기준(전전 과세기간 수입금액으로 판단)에 해당하는 개인사업자의 사업을 간이과세 배제 대상으로 둡니다.

전문직사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자입니다(국세청 간편장부 안내).

간편장부대상자가 장부 없이 추계신고하면 산출세액 × (기장하지 않은 소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20%의 장부의 기록·보관 불성실가산세(무기장가산세)를 냅니다(소득세법 제81조의5). 다만 그해 신규 개업자, 직전 연도 수입금액 4,800만원 미만 사업자, 연말정산한 사업소득만 있는 사람은 소규모사업자라 제외됩니다(국세청 기장의무 판단).

장부를 쓰면 적자(결손금)를 15년간 공제받고 감가상각비 등을 필요경비로 인정받을 수 있으며, 거래 건당 3만원(부가가치세 포함)을 넘는 지출은 세금계산서·계산서·신용카드매출전표·현금영수증을 받아 두고 장부·증빙을 확정신고기한이 지난 날부터 5년간 보관합니다(국세청 간편장부 안내).

장부 없이 신고하는 간이사업자는 직전 연도 수입금액이 6,000만원·3,600만원·2,400만원 미만이면 단순경비율, 이상이면 기준경비율로 계산합니다

장부 없이 추계신고할 때는 단순경비율과 기준경비율 중 어느 쪽을 쓰는지가 수입금액으로 정해집니다. 그해 신규 개업자이거나 직전 연도 수입금액이 가군 6,000만원, 나군 3,600만원, 다군 2,400만원에 미달하고, 그해 수입금액도 업종별 복식부기 기준(3억원·1억5천만원·7,500만원)에 미달하면 단순경비율 적용대상자입니다(소득세법 시행령 제143조 제4항).

전문직사업자, 현금영수증가맹점 미가입자, 신용카드·현금영수증 발급거부로 3회 이상·100만원 이상 또는 5회 이상 통보받은 사업자는 단순경비율을 쓸 수 없습니다(같은 조 제7항). 욕탕업은 장부 의무는 나군(1억5천만원)으로 판단하지만 경비율은 다군 기준(2,400만원)을 씁니다(국세청 기장의무 판단).

단순경비율 대상자의 소득금액은 수입금액 − 수입금액 × 단순경비율입니다. 기준경비율 대상자는 ① 수입금액 − 주요경비(매입비용·임차료·인건비) − 수입금액 × 기준경비율과 ② (수입금액 − 수입금액 × 단순경비율) × 배율 중 작은 금액이고, 2025년 귀속 배율은 간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배이며 복식부기의무자는 기준경비율의 2분의 1을 씁니다(국세청 종합소득세 개요, 소득세법 시행령 제143조 제3항).

주요경비는 증빙서류로 지출한 금액만 빼므로 영수증을 챙겨야 합니다.

경비율 숫자는 업종코드마다 다르므로 홈택스 세금신고 → 종합소득세 신고 → 신고도움 자료 조회 → 기준·단순경비율(업종코드) 조회에서 내 업종코드로 확인합니다. 국세청이 단순경비율 대상으로 안내한 사업자는 홈택스 종합소득세 신고의 모두채움/단순경비율 신고 메뉴를 쓸 수 있고, 간편장부(기준경비율 포함)나 복식부기로 소득금액을 계산하면 일반 신고 메뉴를 씁니다(2026.10.25 홈택스 메뉴 확인).

장부 없이 신고하면 직전 연도 수입금액 4,800만원 이상 간편장부대상자는 무기장가산세가 붙는다는 점도 함께 따져 봅니다.

간이사업자 종합소득세 신고방법: 홈택스 로그인 → 세금신고 → 종합소득세 신고 → 신고서 작성·제출 → 지방소득세 신고 순서입니다

간이사업자 종합소득세 신고방법은 홈택스 전자신고가 기본입니다. 홈택스 → 로그인 → 세금신고 → 종합소득세 신고 → 신고서 선택(정기신고 작성) → 신고서 작성 및 제출 → 지방소득세 신고하기 순서이고, 모바일 손택스(홈택스 앱)도 같은 순서입니다(국세청 신고·납부방법).

홈택스 종합소득세 신고 화면에는 모두채움/단순경비율 신고, 일반 신고(정기신고·수정신고·기한 후 신고·경정청구), 중간예납 추계액 신고 메뉴가 있습니다(2026.10.25 화면 확인).

장부 방식에 따라 첨부서류가 다릅니다. 간편장부로 신고하면 간편장부소득금액계산서와 총수입금액 및 필요경비명세서, 장부 없이 경비율로 신고하면 추계소득금액계산서를 냅니다(국세청 신고납부기한·간편장부 안내).

복식부기의무자는 재무상태표·손익계산서 등을 내야 하고 내지 않으면 신고하지 않은 것으로 봅니다(소득세법 제70조 제4항). 거래 건당 3만원을 넘는 일반 영수증이 있으면 영수증수취명세서를 내며, 신규 개업자와 직전 연도 수입금액 4,800만원 미만 소규모사업자는 제외됩니다(소득세법 시행령 제132조).

소득세 신고를 마치면 개인지방소득세 신고 이동 버튼으로 위택스에서 지방소득세를 이어서 신고합니다(국세청 종합소득세 개요). 세금은 홈택스 전자납부(07:00~23:30)나 은행 방문으로 내고, 납부할 세액이 1천만원을 넘으면 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 나눠 낼 수 있습니다(국세청 신고·납부방법, 소득세법 제77조).

장부 작성이 어려우면 세무대리인을 통하거나 서식을 받아 세무서에 서면으로 신고할 수도 있습니다.

1. 홈택스(또는 손택스)에 로그인합니다.
2. 세금신고 → 종합소득세 신고로 들어갑니다(단순경비율 안내 대상은 모두채움/단순경비율 신고).
3. 신고서를 선택하고 정기신고를 작성합니다.
4. 수입금액(간이과세자는 공급대가)·필요경비 또는 경비율·소득공제를 넣고 제출합니다.
5. 개인지방소득세 신고 이동을 눌러 위택스에서 지방소득세를 신고합니다.

자주 묻는 질문