종합소득세기준 기준표 기준경비율 기준소득 금액 기준일 월세 종소세기준

종합소득세 신고대상 기준: 지난해 종합소득금액이 있으면 적자여도 신고하고, 근로소득만 있고 연말정산을 마친 사람 등은 신고하지 않아도 됩니다

종합소득세 신고조건은 한 가지입니다. 과세기간(1월 1일~12월 31일)에 종합소득금액이 있는 거주자는 과세표준이 없거나 결손금이 있어도 다음 해 5월 1일부터 31일까지 신고해야 합니다(소득세법 제5조·제70조).

종합소득은 이자·배당·사업(부동산임대 포함)·근로·연금·기타소득입니다(국세청 종합소득세 개요).

그래서 종합소득세 신고대상자는 금액이 아니라 소득 종류로 갈립니다. 근로소득만 있는 사람, 퇴직소득만 있는 사람, 공적연금소득만 있는 사람, 연말정산하는 사업소득만 있는 사람, 분리과세되는 이자·배당·연금·기타소득만 있는 사람 등은 확정신고를 하지 않아도 됩니다(소득세법 제73조 제1항).

반대로 두 곳 이상에서 받은 근로소득·공적연금소득·퇴직소득·연말정산 사업소득을 합산해 연말정산하지 않았거나, 연말정산을 하지 않은 경우에는 신고해야 합니다(소득세법 제73조 제2항, 국세청 종합소득세 개요).

• 국세청 신고안내 유형(2026년 5월 신고): 성실신고 확인 대상자
• 장부 유형: 외부조정·복식부기 대상자, 자기조정 대상자
• 비사업자 유형: 금융·연금·근로소득 등이 있는 사람
• 경비율 유형: 기준경비율 대상자, 단순경비율 대상자
• 모두채움 유형: 납부 대상자, 환급 대상자

종합소득세 신고기준금액: 이자·배당 연 2,000만원, 기타소득금액 300만원, 사적연금 연 1,500만원, 주택임대 수입 2,000만원을 넘으면 종합과세 대상입니다

종합소득세 기준 금액이라고 부르는 숫자는 신고 여부가 아니라 그 소득을 다른 소득과 합산하느냐를 정하는 기준입니다. 원천징수된 이자·배당소득 합계가 연 2,000만원 이하이면 합산하지 않고 원천징수로 끝나며, 2,000만원을 넘으면 종합과세 대상이 되어 5월에 신고합니다(소득세법 제14조 제3항).

원천징수된 기타소득금액이 300만원 이하이면 분리과세로 끝내거나 본인이 합산을 고를 수 있습니다. 연금계좌에서 받는 사적연금(퇴직소득을 연금으로 받는 부분 등 제외)은 연 1,500만원 이하이면 분리과세(합산 선택 가능)이고, 넘으면 종합과세와 15% 분리과세 중 하나를 골라 신고합니다(소득세법 제14조 제3항, 제64조의4).

주택임대 수입금액이 연 2,000만원 이하이면 14% 분리과세와 종합과세 중 고를 수 있지만, 분리과세를 골라도 5월 신고는 해야 합니다(소득세법 제64조의2, 제70조 제2항). 사업소득에는 이런 금액 기준이 없습니다.

그래서 종합소득세 신고대상 금액을 묻는다면, 사업·프리랜서 소득은 금액과 상관없이 신고 대상입니다.

종합소득세 기준표: 직전 해 수입금액이 업종별 기준 미만이면 간편장부대상자·단순경비율 대상이고, 그 이상이면 복식부기의무자·기준경비율 대상입니다

사업소득이 있는 사람의 종합소득세 기준은 업종과 직전 해 수입금액(매출)으로 정합니다. 2025년 귀속 신고(2026년 5월)는 2024년 수입금액으로, 2026년 귀속 신고(2027년 5월)는 2025년 수입금액으로 판단합니다(국세청 기장의무 판단).

그 해에 새로 사업을 시작했다면 간편장부대상자입니다(소득세법 시행령 제208조 제5항).

단순경비율은 직전 해 수입금액이 단순경비율 기준 미만이면서, 그 해(귀속연도) 수입금액도 간편장부 기준 미만이어야 씁니다. 그 해 수입금액이 복식부기의무자 기준에 이르면 기준경비율을 씁니다(소득세법 시행령 제143조 제4항, 국세청 기장의무 판단).

3.3%를 떼는 인적용역 프리랜서는 장부 의무는 임대·서비스 업종군(7,500만원), 경비율은 제조·음식 업종군(3,600만원) 기준을 씁니다. 업종을 겸영하거나 사업장이 둘 이상이면 수입금액이 가장 큰 주업종 기준으로 다른 업종 수입금액을 환산해 더합니다(소득세법 시행령 제208조 제7항).

• 성실신고확인(그 해 수입금액): 도소매·농업 등 15억원, 제조·음식 등 7억5천만원, 임대·서비스 등 5억원 이상 → 6월 30일까지 신고(소득세법 시행령 제133조)
• 전문직(변호사·세무사·의사·약사 등): 수입금액과 상관없이 복식부기의무자이고 단순경비율 적용 불가
• 욕탕업: 장부 의무는 1억5천만원, 경비율은 2,400만원 기준(소득세법 시행규칙 제95조의2, 국세청 기장의무 판단)

의료·수의·약사업과 변호사·세무사 등 전문직 사업자, 현금영수증가맹점에 가입해야 하는데 가입하지 않은 사업자(가입하지 않은 해), 신용카드·현금영수증 발급 거부 등으로 그 해에 세무서 통보를 3회 이상·합계 100만원 이상 또는 5회 이상 받은 사업자(그 해)는 수입금액과 상관없이 단순경비율을 쓸 수 없습니다(소득세법 시행령 제143조 제7항, 국세청 기장의무 판단).

종합소득세 기준경비율·기준소득: 장부가 없으면 수입금액 − 주요경비 − 수입금액 × 기준경비율이고, 단순경비율 소득의 2.8배(복식부기 3.4배)와 비교해 작은 금액입니다

종합소득세 기준소득은 장부 없이 신고하는 사업자의 소득금액을 기준경비율로 계산한 금액으로, 소득세법 시행령은 이를 "기준소득금액"이라고 부릅니다. 수입금액에서 주요경비(사업용 자산 매입을 뺀 매입비용, 사업용 자산 임차료, 종업원 급여·임금·퇴직급여로 증빙이 있는 금액)와 수입금액 × 기준경비율을 뺀 금액입니다(소득세법 시행령 제143조 제3항).

기준소득금액이 (수입금액 − 수입금액 × 단순경비율) × 배율 이상이면 배율 금액으로 할 수 있고, 배율은 간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배입니다(소득세법 시행규칙 제67조). 국세청은 두 금액 중 작은 금액이 소득금액이라고 안내하며, 이 비교는 2027년 12월 31일이 속하는 과세기간까지 적용됩니다.

복식부기의무자는 기준경비율의 2분의 1만 뺍니다.

단순경비율 대상자는 수입금액 − 수입금액 × 단순경비율로 끝납니다. 예를 들어 2025년 귀속 기타자영업(940909, 기준경비율 17.4%·단순경비율 64.1%) 프리랜서가 수입 5,000만원·주요경비 0원이면 기준경비율 계산 4,130만원, 비교 금액 (5,000만원 − 3,205만원) × 2.8 = 5,026만원이라 소득금액은 4,130만원입니다.

간편장부대상자 종합소득세: 간편장부를 쓰면 실제 소득으로 신고하고, 장부 없이 신고하면 산출세액의 20% 무기장가산세(직전 해 4,800만원 미만 등은 제외)가 붙습니다

종합소득세 간편장부대상자는 신규 사업자이거나 직전 해 수입금액이 3억원·1억5천만원·7,500만원(업종별) 미만인 사업자이고, 나머지는 복식부기의무자입니다(소득세법 제160조, 시행령 제208조). 간편장부는 국세청장이 고시한 장부로, 날짜순으로 매출 등 수입, 매입 등 비용, 사업용 유형·무형자산 증감을 적습니다(국세청 간편장부 안내).

간편장부대상자 종합소득세 신고는 세 가지 중 하나입니다. 간편장부를 썼으면 간편장부소득금액 계산서를, 장부 없이 경비율로 계산했으면 추계소득금액 계산서를 신고서에 붙이고(소득세법 제70조 제4항), 복식부기로 기장했으면 재무제표 등을 붙여 기장세액공제를 받습니다.

종합소득세 간편장부 기준경비율 대상이라도 장부를 쓰면 경비율 대신 실제 쓴 경비로 계산합니다. 장부 없이 추계로 신고하면 산출세액 × (장부 없는 소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20%의 무기장가산세가 붙지만, 그 해 신규 사업자, 직전 해 수입금액 4,800만원 미만, 연말정산한 사업소득만 있는 사람은 제외됩니다(국세청 기장의무 판단).

월세 종합소득세 기준: 부부 합산 1주택은 기준시가 12억원 이하면 월세가 비과세이고, 2주택부터는 모든 월세, 3주택 이상(소형주택 제외)은 보증금 합계 3억원 초과분도 과세됩니다

월세를 받는 집주인의 종합소득세 기준은 부부 합산 보유 주택 수입니다. 1주택이면 국내 기준시가 12억원 이하 주택의 월세는 비과세이고, 기준시가 12억원 초과 주택이나 국외주택 월세만 과세됩니다.

2주택부터는 모든 월세가 과세 대상입니다(소득세법 제12조, 국세청 주택임대소득 과세대상).

종합소득세 기준일로 자주 묻는 것이 여기입니다. 기준시가 12억원 초과 여부는 과세기간 종료일(12월 31일) 또는 그 주택을 판 날 기준으로 판단합니다(소득세법 시행령 제8조의2 제5항).

다가구주택은 1채로 보되 구분등기하면 각각, 공동소유는 지분이 가장 큰 사람 소유로 셉니다. 다만 그 주택 임대수입이 연 600만원 이상이거나 기준시가 12억원 초과 주택 지분을 30% 넘게 가진 사람은 소수지분자여도 주택 수에 넣습니다(같은 조 제3항).

보증금·전세금은 3주택 이상이면서 소형주택(주거전용 40㎡ 이하·기준시가 2억원 이하)을 뺀 주택이 3채 이상이고 보증금 합계가 3억원을 넘을 때 간주임대료로 과세됩니다. 국세청은 2026년 귀속부터 기준시가 12억원 초과 고가주택 2주택자의 보증금 합계가 12억원을 넘는 경우도 과세 대상에 포함된다고 안내합니다(소득세법 제25조, 국세청 주택임대소득 과세대상).

종합소득세 신고기간 조건과 환급기준: 신고는 다음 해 5월 1일~31일(성실신고확인 6월 30일)이고, 미리 낸 세금이 실제 낼 세금보다 많으면 환급받습니다

종합소득세 신고기간 조건은 소득이 생긴 해의 다음 해 5월 1일~31일이고, 성실신고확인서를 내는 사업자는 6월 30일까지입니다(소득세법 제70조·제70조의2). 기한이 토요일·공휴일이면 그 다음 날까지라 2025년 귀속분은 2026년 6월 1일(월)까지였고(국세청 종합소득세 개요), 2026년 귀속분은 2027년 5월 31일(월)까지입니다.

종합소득세 환급기준은 이미 낸 세금이 실제 낼 세금보다 많은가입니다. 종합소득 산출세액에서 감면세액·세액공제액을 뺀 세액보다 중간예납·원천징수(3.3% 등)로 미리 낸 세금이 많으면 그 차액을 돌려받습니다(소득세법 제76조).

3.3%는 소득을 받을 때 미리 떼어 낸 세금이라, 5월 신고로 계산한 실제 세금보다 많으면 차액을 돌려받습니다. 국세청은 2026년 5월 신고 때 배달라이더·대리운전기사·학원강사·간병인 등 인적용역 소득자 460만 명에게 모두채움(환급) 안내문을 보낸다고 밝혔고, 안내된 환급신고서를 고치지 않고 내면 법정환급기한(6월 30일)보다 앞당긴 6월 5일부터 지급할 예정이라고 밝혔습니다(국세청 2026.4.29.

보도자료).

기한까지 신고하지 않았다면 세무서가 결정해 통지하기 전까지 기한후 신고로 환급을 신청할 수 있고(국세기본법 제45조의3), 이미 신고한 내용에서 공제를 빠뜨렸다면 법정신고기한이 지난 후 5년 안에 경정청구를 합니다(국세기본법 제45조의2). 홈택스 종합소득세 신고 메뉴에는 종합소득세 기한후 환급신고가 따로 있습니다.

자주 묻는 질문